内蒙古监管局

中汇会计师事务所（特殊普通合伙）、林鹏飞、唐谷：

经查，你们在执业内蒙古大中矿业股份有限公司2022年年报审计项目过程中存在以下问题：

一、固定资产审计程序执行不到位

1.审计报告中固定资产相关会计政策披露如折旧年限和净残值率等与公司实际执行存在偏差，底稿中未见相关偏差的原因记录。

2.部分固定资产盘点小结记录的盘点日期、盘点人、审计监盘人与归档签字盘点表核对不符；部分签字盘点表未记录实际盘点数量；审计调整新增大额固定资产未见盘点表和盘点记录。

    上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

二、费用核查程序不规范

未见对销售费用、管理费用、财务费用、研发费用执行截止测试就得出了无费用跨期的结论，经现场核查凭证，公司115万元费用存在跨期报销。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条。

三、存货审计底稿不完整

1.存货的盘点主要依靠管理层聘请的测绘专家出具的测绘报告，但底稿中未记录对专家的胜任能力、专业素质和客观性进行评估及将管理层的专家工作用作相关认定的审计证据的适当性评价。

2.未见存货-库存商品减值测试相关底稿。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十二条的规定。

四、函证程序执行不到位

1.部分重要客户函证系被审计单位直接邮寄至事务所，部分客户供应商回函地址和发函地址不一致未做原因说明，未做回函地址与发函地址核对程序，也未执行进一步审计程序。

2.对供应商回函差异未执行进一步审计程序，未见回函差异调节表，未获取充分审计证据对回函差异进行合理认定。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条、第二十一条的规定，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的规定，林鹏飞、唐谷作为签字会计师，对上述违规行为负主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条规定，我局决定对你们采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格按照相关法律法规和中国注册会计师审计准则的规定，关注执业风险，加强质量控制，严格执行审计程序，确保执业质量，并于收到本决定书之日起30日内向我局报送整改报告。

如对本监督管理措施不服，可在收到本决定书之日起60日内向环球体育官方提出行政复议申请，也可在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

 

 

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